一、会计的含义 （对会计本质的认识）

由于人们认识问题的角度不同，对于究竟什么是会计的问题，至今仍有不同的看法，目前最有代表性的两种观点是“信息系统论”和“管理活动论”。

㈠“信息系统论”观点

背 景 知 识

上世纪20-30年代，美国会计界普遍认为：

会计是一门艺术，一门具有广泛和多种用途的艺术。

既然是艺术，任何期望对会计加以规范、约束的企图，都是不恰当的。

 
　　1929-1933年的经济大危机，迫使会计职业界重新认识自身的职业形象和会计的本质特征。

从30年代中期起，美国的会计职业界开始了制订“公认会计原则”的工作，也表现了会计职业界对艺术观的立场和态度。

二次大战前后，一些新的工具性学科在西方，主要是美国得以酝酿和诞生，其中，最为著名的当属系统论、信息论和控制论。

到60年代，系统论和信息论几乎运用到一切领域。

另一方面，电子计算机发明后，迅速地应用到社会生活的各个方面。50年代中期，电子计算机开始应用于工资的管理，此后，很快普及到会计的主要领域。

信息科学带来的新思想和新技术，打开了会计人员的思路。人们开始重新探索和认识会计的本质与作用。
　　1966年，美国会计学会在纪念该学会成立50周年的文献《论会计基本理论》中提出会计基本上是一个信息系统。所谓会计信息系统论，不过是运用信息系统论的观点，重新认识、界定会计的本质。  

会计“信息系统论”认为会计是一个以提供财务信息为主的信息系统。

这种观点认为，会计是计量经济活动、处理并加工经济信息，并将结果提供给信息使用者的经济信息系统。

具体来讲，会计就是将企业或单位所发生的各项经济活动，通过收集原始数据，并经过确认、计量、记录、报告等工作程序，向会计信息使用者提供相关会计信息的信息系统。也可以说，会计是将经济信息转换为会计信息的系统，强调会计是为决策者提供决策所需的财务信息为主的这一特点。

注：“会计信息系统论”承认会计的社会性和技术性，但更强调技术性，认为会计在企业的经营管理中只处于参谋或顾问的地位，并不直接履行管理职能。

㈡“管理活动论”观点

会计“管理活动论”认为会计是一种管理活动。

这种观点认为，会计是经济管理活动的重要组成部分，是对经济活动采用专门方法进行反映和监督，并参与计划、组织、控制等活动的一种管理活动。

这种观点强调会计的本质是一种管理活动，会计工作是一种管理工作，这种管理工作是随着经济的发展、企业规模的扩大，逐渐从综合管理中分离出来的。 

我们不能说以上两种观点孰对孰错，这只是从不同的角度理解会计的含义以及对会计的哪一种作用更重要的争论。

随着社会经济的发展和人们认识的不断深入，会计是一个经济信息系统的观点正在被更多的人所接受和认可。基于这种观点，我们对会计进行如下描述：

会计是以货币为主要计量单位，通过运用一系列专门的方法和程序，对经济活动进行连续、系统、全面的反映和监督，为相关方面做出正确决策而建立的以提供财务信息为主的一种经济信息系统。